Pastāvīgā pārstāvniecība: Gewerbe nav nodokļu tiesības

Vārds Betriebsstätte Vācijā tiek lietots gan komerctiesībās, gan nodokļu tiesībās – bet tas nenozīmē to pašu. Kas reģistrē Gewerbe mūsu uzņēmuma adresē, tam tur ir darbības vieta. Vai tur ir arī pastāvīgā pārstāvniecība nodokļu izpratnē, Finanzamt izlemj pēc saviem noteikumiem.

Komerctiesības: adrese reģistrācijā

Gewerbe paziņojums pēc § 14 GewO ir administratīvās tiesības. Tas iestādei norāda, kas, kur un kādā adresē darbojas. Gewerbeamt nodokļu jautājumus nepārbauda.

Nodokļu tiesības: ko prasa § 12 AO

Saskaņā ar § 12 AO pastāvīgā pārstāvniecība ir jebkura pastāvīga darījumu vieta vai iekārta, kas kalpo uzņēmuma darbībai. Federālā finanšu tiesa (pēdējo reizi BFH, 23.03.2022., III R 35/20) prasa:

• pastāvīgu vietu, kas saistīta ar konkrētu vietu un noteiktu ilgumu,
• tur faktiski tiek veikta uzņēmuma paša darbība,
• ne tikai pagaidu rīcības varu – juridisku stāvokli, ko nevar viegli atņemt.

Tikai faktiska izmantošanas iespēja vai svešu telpu kopīga lietošana nepietiek. Arī ilgstošs darbs pasūtītāja telpās tur pastāvīgo pārstāvniecību nerada.

Kāpēc mūsu kopstrādes telpa to nerada

Lai uzņēmuma adrese nodokļu izpratnē skaitītos par pastāvīgo pārstāvniecību, parasti vajadzīga telpa vai pastāvīga darba vieta, kas ilgstoši un juridiski nodrošināta tikai jums – parasti savs birojs, kas izīrēts tikai jums un kurā jūs faktiski strādājat. Mūsu adresē mēs piedāvājam kopstrādes telpu: vietas izmanto kopīgi un elastīgi, nav telpas, kas piešķirta tikai jums. Tātad trūkst nepieciešamās rīcības varas – Gewerbe reģistrācija pie mums parasti nerada pastāvīgo pārstāvniecību § 12 AO izpratnē.

Kādas ir sekas?

• Uzņēmējdarbības nodoklis (Gewerbesteuer): rodas tikai tad, ja Vācijā ir pastāvīgā pārstāvniecība (§ 2 (1) GewStG).
• Ienākuma nodoklis: bez dzīvesvietas vai pastāvīgas uzturēšanās Vācijā uzņēmējdarbības ienākumiem ir ierobežots nodokļa pienākums tikai tad, ja šeit ir pastāvīgā pārstāvniecība vai pastāvīgais pārstāvis (§ 49 (1) 2. a) EStG). Kur peļņu apliek ar nodokli, nosaka arī nodokļu konvencija ar Latviju.
• Uzmanību, pastāvīga uzturēšanās: kas Vācijā nepārtraukti uzturas ilgāk par sešiem mēnešiem – piem., kā aprūpētāja mājsaimniecībā –, var šeit būt neierobežoti nodokļu maksātājs.
• PVN: jūs paliekat uzņēmējs; ar dzīvesvietu Latvijā atbildīgs ir Finanzamt Bremen.

Mūsu padoms

Vai un kur jāmaksā ienākuma nodoklis, atkarīgs no jūsu situācijas: dzīvesvietas, uzturēšanās ilguma, darbības veida un nodokļu konvencijas. Lieciet to pārbaudīt nodokļu konsultantam. Skatiet arī fiktīvā pašnodarbinātība.