Nuolatinė buveinė: Gewerbe registracija nėra mokesčių teisė

Žodis Betriebsstätte Vokietijoje vartojamas ir ūkinės veiklos, ir mokesčių teisėje – bet reiškia ne tą patį. Kas įregistruoja Gewerbe mūsų verslo adresu, tas ten turi veiklos vietą. Ar ten yra ir nuolatinė buveinė mokesčių prasme, sprendžia Finanzamt pagal savo taisykles.

Ūkinės veiklos teisė: adresas registracijoje

Gewerbe pranešimas pagal § 14 GewO yra administracinė teisė. Jis įstaigai nurodo, kas, kur ir kokiu adresu vykdo veiklą. Gewerbeamt mokesčių klausimų netikrina.

Mokesčių teisė: ko reikalauja § 12 AO

Pagal § 12 AO nuolatinė buveinė yra kiekviena nuolatinė verslo vieta ar įrenginys, tarnaujantis įmonės veiklai. Federalinis finansų teismas (paskutinį kartą BFH, 2022-03-23, III R 35/20) reikalauja:

• nuolatinės vietos, susietos su konkrečia vieta ir tam tikros trukmės,
• ten faktiškai vykdomos pačios įmonės veiklos,
• ne tik laikinos disponavimo teisės – teisinės padėties, kurios negalima lengvai atimti.

Vien faktinės galimybės naudotis ar svetimų patalpų bendro naudojimo nepakanka. Net ilgametis darbas užsakovo patalpose ten nuolatinės buveinės nesukuria.

Kodėl mūsų bendradarbystės erdvė jos nesukuria

Kad verslo adresas mokesčių prasme būtų nuolatinė buveinė, paprastai reikia patalpos ar nuolatinės darbo vietos, ilgai ir teisiškai užtikrintai skirtos tik jums – paprastai savo biuro, išnuomoto tik jums, kuriame jūs iš tikrųjų dirbate. Mūsų adresu siūlome bendradarbystės erdvę: vietomis naudojamasi bendrai ir lanksčiai, patalpos, skirtos tik jums, nėra. Todėl trūksta reikiamos disponavimo teisės – Gewerbe registracija pas mus paprastai nesukuria nuolatinės buveinės pagal § 12 AO.

Kokios pasekmės?

• Verslo mokestis (Gewerbesteuer): atsiranda tik jei Vokietijoje yra nuolatinė buveinė (§ 2 (1) GewStG).
• Pajamų mokestis: neturint gyvenamosios ar įprastos buvimo vietos Vokietijoje, verslo pajamos ribotai apmokestinamos tik jei čia yra nuolatinė buveinė ar nuolatinis atstovas (§ 49 (1) 2 a) EStG). Kur apmokestinamas pelnas, lemia ir dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis su Lietuva.
• Dėmesio, įprasta buvimo vieta: kas Vokietijoje be pertraukos būna ilgiau nei šešis mėnesius – pvz., kaip slaugytoja namų ūkyje –, gali čia turėti neribotą mokestinę prievolę.
• PVM: liekate verslininku; gyvenant Lietuvoje kompetentinga Finanzamt Mühlhausen.

Mūsų patarimas

Ar ir kur mokate pajamų mokestį, priklauso nuo jūsų situacijos: gyvenamosios vietos, buvimo trukmės, veiklos pobūdžio ir mokesčių sutarties. Pasitarkite su mokesčių konsultantu. Taip pat žr. fiktyvus savarankiškas darbas.