Telephely (Betriebsstätte): a Gewerbe nem azonos az adójoggal

A Betriebsstätte szó a német iparjogban és az adójogban is szerepel – de mást jelent. Aki Gewerbe-jét a mi üzleti címünkön jelenti be, ott van a tevékenység székhelye. Hogy ott adójogi értelemben vett telephely is van-e, azt a Finanzamt saját szabályai szerint dönti el.

Iparjog: a cím a bejelentésben

A § 14 GewO szerinti Gewerbe-bejelentés közigazgatási jog. Megmondja a hatóságnak, ki, hol és milyen címen végez tevékenységet. A Gewerbeamt adókérdéseket nem vizsgál.

Adójog: mit kíván a § 12 AO

A § 12 AO szerint telephely minden olyan állandó üzleti létesítmény, amely a vállalkozás tevékenységét szolgálja. A Szövetségi Pénzügyi Bíróság (legutóbb BFH, 2022.03.23., III R 35/20) megköveteli:

• állandó létesítmény meghatározott helyhez kötve, bizonyos időtartamra,
• a saját tevékenységet ténylegesen ott végzik,
• nem csupán átmeneti rendelkezési jog – olyan jogi pozíció, amelyet nem lehet könnyen elvonni.

A puszta tényleges használati lehetőség vagy idegen helyiségek közös használata nem elég. Az sem hoz létre telephelyet, ha valaki évekig a megbízó helyiségeiben dolgozik.

Miért nem hoz létre telephelyet a coworking irodánk

Ahhoz, hogy egy üzleti cím adójogilag is telephelynek számítson, általában olyan helyiség vagy állandó munkahely kell, amely tartósan és jogilag biztosítottan csak az Ön rendelkezésére áll – jellemzően egy csak Önnek bérbe adott saját iroda, ahol ténylegesen dolgozik. A címünkön viszont coworking teret kínálunk: a helyeket közösen és rugalmasan használják, nincs kizárólag Önnek kijelölt helyiség. Hiányzik tehát a szükséges rendelkezési jog – a nálunk történő Gewerbe-bejelentés ezért általában nem hoz létre telephelyet a § 12 AO értelmében.

Milyen következményei vannak?

• Iparűzési adó (Gewerbesteuer): csak akkor fizetendő, ha Németországban telephelyet tartanak fenn (§ 2 (1) GewStG).
• Jövedelemadó: németországi lakóhely vagy szokásos tartózkodási hely nélkül az üzleti jövedelem csak akkor korlátozottan adóköteles, ha itt telephely vagy állandó képviselő van (§ 49 (1) 2. a) EStG). Hogy hol adózik a nyereség, azt a Magyarországgal kötött kettős adóztatási egyezmény is szabályozza.
• Figyelem, szokásos tartózkodási hely: aki hat hónapnál tovább folyamatosan Németországban tartózkodik – pl. bentlakásos gondozóként –, itt korlátlanul adóköteles lehet.
• Áfa: vállalkozó marad; magyarországi lakóhely esetén a Zentralfinanzamt Nürnberg illetékes.

Tanácsunk

Hogy hol és fizet-e jövedelemadót, az egyedi helyzettől függ: lakóhely, tartózkodás hossza, tevékenység jellege és adóegyezmény. Ellenőriztesse adótanácsadóval. Lásd még: színlelt önfoglalkoztatás.